Waarom verplicht salaris dga

Waarom verplicht salaris voor een directeur-grootaandeelhouder (dga)?

Als je in Nederland een eigen bedrijf hebt en als dga (directeur-grootaandeelhouder) werkt, dan vraag je je misschien af: "Moet ik echt een salaris uitbetalen? Waarom is dat verplicht?" Het antwoord op die vraag is niet zomaar ja of nee. Het verplichten van een salaris voor de dga is een belangrijke wettelijke regel die is ontworpen om zowel de ondernemer als de belastingdienst te beschermen. In dit artikel leg ik je uit waarom die verplichting er is, wat de regels precies inhouden, en hoe je hier praktisch mee omgaat.

Wat is een dga en waarom moet je een salaris uitbetalen?

Wie is een dga?

Een dga is iemand die niet alleen de eigenaar is van een BV (besloten vennootschap), maar ook de dagelijkse leiding heeft. Vaak is dit de oprichter, eigenaar en bestuurder tegelijk. Deze persoon heeft meestal een substantieel aandeel in de aandelen van de BV, minimaal 5%, en is daardoor ook aandeelhouder.

Waarom bestaat de verplichting tot salaris voor de dga?

De reden dat de wet voorschrijft dat een dga minimaal een "gebruikelijk-loon" moet ontvangen, is vooral om te voorkomen dat de dga zichzelf onterecht geen of een heel laag salaris uitbetaalt. Daarmee probeert de wet onaangekondigde belastingontwijking en onduurzaam gebruik van de BV te voorkomen.

De wettelijke regels over het salaris van de dga

Minimaal gebruikelijk-loon

Volgens de wet moet een dga zichzelf minimaal een gebruikelijk loon uitbetalen. Dit is in principe het loon dat gebruikelijk is voor vergelijkbare functies in dezelfde branche en regio. Op dit moment ligt dat bedrag meestal rond de € 51.000 per jaar (dit bedrag kan jaarlijks wijzigen). Dit wordt ook wel het "gebruikelijk-loon" genoemd.

Voorbeeld: Stel, jij bent de enige directeur van jouw BV en je ontvangt geen salaris. Daardoor betaal je mogelijk te weinig belasting en sociale premies. De belastingdienst kan dat corrigeren en een hoog salaris opleggen, ook als jij dat niet hebt uitbetaald. Het is dus beter om dit van tevoren goed te regelen.

Waarom niet altijd precies dat bedrag?

Het gebruikelijk-loon hoeft niet precies dat bedrag te zijn. Soms mag je iets lager of hoger uitbetalen, afhankelijk van de situatie. Maar het moet wel redelijk en gebaseerd op marktconforme beloningen voor vergelijkbare functies. Als je salaris lager is, kan de belastingdienst dat corrigeren en achteraf een hoger loon opleggen.

Wat gebeurt er als je geen salaris uitbetaalt?

Belastingtechnische gevolgen

Betaal je geen salaris of een lager salaris dan wettelijk verplicht, dan kan de Belastingdienst dat corrigeren. Ze stellen dan dat je een hogere "fictieve" salaris moet krijgen, waarop je belasting en sociale premies moet betalen. Dit kan leiden tot extra belastingaanslagen en naheffingen.

Risico’s voor de bedrijfsvoering

Daarnaast kan het niet uitbetalen van een salaris ook gevolgen hebben voor je pensioenopbouw en je sociale zekerheidspositie. Zelfstaandennummers zoals de Kamer van Koophandel en belastingdiensten kijken mee. Als je geen salaris hebt, krijg je bijvoorbeeld geen AOW-opbouw.

Hoe bepaal je je salaris als dga?

Wat moet je doen om het juiste salaris te bepalen?

• Vergelijkbare functies in jouw sector en regio onderzoeken
• Het advies van een salariswaarderingsbureau of accountant vragen
• Het maken van een schriftelijke motivering voor het gekozen salaris

Hoe vaak moet je je salaris aanpassen?

Het is verstandig om jaarlijks te kijken of het salaris nog passend is. Als de omstandigheden veranderen, zoals de omzet of winst, kan het nodig zijn om het salaris aan te passen. De belastingdienst kijkt naar de situatie in het referentiejaar waarin je het salaris hebt vastgesteld.

Praktische tips voor het uitbetalen van salaris

Hoe betaal je het salaris uit?

Je betaalt het salaris meestal via de bankrekening van de BV naar jouw persoonlijke rekening. Zo houd je een overzichtelijke administratie. Vergeet niet dat het salaris meestal wordt ingehouden op de loonbelasting en sociale premies, en dat je die afdraagt aan de Belastingdienst.

Wat als je geen salaris wilt of kunt uitbetalen?

Het is mogelijk om tijdelijk geen salaris uit te betalen, bijvoorbeeld in een beginfase van de onderneming. Maar je moet wel een onderbouwing geven dat dat gerechtvaardigd is. Anders kan de Belastingdienst het alsnog corrigeren en een hoger salaris opleggen.

Wat betekent dit voor jou als dga?

Waarom is het zo belangrijk om je salaris goed te regelen?

• Het voorkomt fiscale naheffingen en boetes
• Het helpt bij een gezonde financiële planning
• Het beschermt je sociale zekerheden, zoals AOW en pensioen
• Het zorgt voor een goede representatie van je bedrijfsrisico en -capaciteit

Hoe voorkom je problemen met de Belastingdienst?

Zorg dat jouw salaris altijd marktconform is, dat je het jaarlijks vaststelt en dat je het correct uitbetaalt. Ook het goed onderbouwen van je keuze helpt bij eventuele controles.

Veelgestelde vragen over het salaris van de dga

Moet ik per se € 51.000 per jaar verdienen?

Nee, dat is de richtlijn, maar je mag ook meer of iets minder verdienen als je dit onderbouwt. Het moet wel marktconform en redelijk zijn.

Wat gebeurt er als ik geen salaris uitbetaal?

De Belastingdienst kan dat achteraf corrigeren en een hoger fictief salaris opleggen, waardoor je alsnog belasting en premies moet betalen. Dit kan leiden tot extra kosten en boetes.

Hoe vaak moet ik mijn salaris aanpassen?

Idealiter jaarlijks, afhankelijk van veranderingen in je bedrijf en markt. De Belastingdienst kijkt vooral naar het salaris in het jaar waarin je dat vaststelt.

Wat gebeurt er bij een uitkering of dividend in plaats van salaris?

Dividend is niet hetzelfde als salaris. Het betalen van dividend is onderworpen aan vennootschapsbelasting en mogelijk dividendbelasting. Het gebruiken van dividend om je inkomen te verhogen kan risico's en fiscale nadelen met zich meebrengen. Daardoor wordt een marktconform salaris aantrekkelijker en noodzakelijk voor een goede fiscale structuur.

In korte lijnen: het verplicht uitbetalen van salaris voor een dga zorgt voor een gezonde en faire verdeling van inkomen, voorkomt fiscale problemen en zorgt dat je pensioen en sociale zekerheid veilig zijn. Wil je dat alles goed geregeld hebt? Overleg met een adviseur of accountant, en hou je altijd aan de wettelijke regels. Zo werk je op een nuchtere en verantwoorde manier aan jouw bedrijf en inkomen.